Ako účtovať auto na lízing? Praktický príklad

Podľa čoho sa účtuje auto na finančný lízing?

Účtovanie finančného prenájmu upravuje opatrenie Ministerstva financií č. 23054/2002-92, ktoré pre podnikateľov bližšie určuje postup účtovania automobilu na lízing v podvojnom účtovníctve. Okrem toho finančný lízing upravuje aj § 2 písm. s) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. 

Ak si plánujete zaobstarať vozidlo na operatívny lízing, ktorý sa od finančného líši tým, že po splatení na vás vlastníctvo automobilu neprejde, nejde o obstaranie hmotného majetku. Zákon o dani z príjmov totiž bližšie určuje podmienky, ktoré musia byť splnené na to, aby išlo o obstaranie dlhodobého majetku. Jednou z nich je prechod vlastníctva automobilu z lízingovej spoločnosti na vás, čo sa pri operatívnom lízingu nedeje. 

Oslovilo vás nejaké vozidlo z ponuky Hyundai, no neviete, aký typ financovania je pre vás vhodný? Vyplňte formulár a my vám poradíme s výberom, a zašleme nezáväznú cenovú ponuku.

Základné pojmy, ktoré potrebujete pri účtovaní auta na lízing ovládať

Finančný prenájom: Pod týmto pojmom sa rozumie obstaranie dlhodobého majetku formou nájomnej zmluvy, v ktorej je dojednaná kúpa vozidla za vopred stanovené výšky splátok a dĺžky splácania. 

Dohodnuté platby: Sú jednotlivé platby uhrádzané počas dohodnutej doby nájomcom prenajímateľovi. Ak ste kupcom vy, tak medzi vami a lízingovovu spoločnosťou. Okrem toho ich súčasťou je aj kúpna cena, za ktorú prechádza po splatení lízingu vlastnícke právo z prenajímateľa na nájomcu, teda z lízingovej spoločnosti na vás. 

Istina (cena automobilu): Je u nájomcu celková suma dohodnutých platieb bez nájomného (nerealizované finančné náklady). Cena instiny je u prenajímateľa a nájomcu rovnaká, preto si do istiny lízingová spoločnosť neráta ďalšie finančné výnosy napríklad z úrokov.

Ako účtovať auto na lízing ako nájomca? 

Zakúpenie automobilu (prijatie majetku) účtujete v deň prijatia majetku, a to v plnej výške istiny na ťarchu (strana Má dať) príslušného účtu v prospech účtu (strana Dal) 474 – Záväzky z nájmu. 

Prijatie majetku: 04x/474

Okrem toho účtujete aj náklady spojené s obstaraním automobilu. Tie sa účtujú na ťarchu účtu 042 – Obstaranie dlhodobého hmotného majetku v prospech účtu 321 – Dodávatelia alebo 379 – Iné záväzky. Medzi takéto náklady patrí napríklad poplatok za uzatvorenie lízingovej zmluvy.

Náklady spojené s obstaraním auta: 04x/321, 379

Je možné odpisovať auto aj na lízing (leasing)? 

Vozidlo, ktoré ste si obstarali na finančný prenájom sa môže odpisovať rovnako, ako auto kúpené bez lízingu. Je teda zaradené buď do 0. odpisovej, alebo 1. odpisovej skupiny a podľa toho sa odpisuje 2 alebo 4 roky. V 0. odpisovej skupine sú zaradené vozidlá, ktoré sú hybridné alebo čisto elektrické. 

Výška odpisovanej sumy je stanovená podľa výšky vstupnej ceny, ktorú pri lízingu tvorí istina (suma za automobil) a náklady vynaložené na obstaranie (napr. uzatvorenie nájomnej zmluvy). Dávajte si však pozor, daň z pridanej hodnoty nie je súčasťou obstarávacej ceny. 

Príklad: V januári 2024 ste si kúpili auto za 20 000 eur. Doba splácania je 36 mesiacov. Vozidlo patrí do 1. odpisovej skupiny, čiže sa odpisuje 4 roky. 

Ročný odpis za rok 2024 vypočítate: 20 000/4= 5 000 eur. 

Ak si zaobstaráte vozidlo v priebehu roka, napríklad až v máji, odpísať si môžete len tie mesiace, v ktorých bolo auto zaradené do používania. Ak vám teda vyšlo, že za rok si odpíšete 5 000 eur, túto sumu vydelíte všetkými mesiacmi v roku (12) a vynásobíte počtom mesiacov, v ktorých vozidlo užívate (8). Vyjde vam výška daňového odpisu za prvý rok (3 333). V nasledujúcich rokoch už odpisujete výšku, ktorá platí na celý rok, v tomto prípade by to bolo 5 000 eur.

Praktický príklad účtovania auta na lízing

Ste platiteľom DPH a kúpili ste si osobný automobil formou finančného lízingu, doba trvania prenájmu je 36 mesiacov. 

Príklad: S lízingovou spoločnosťou ste uzatvorili zmluvu o finančnom prenájme automobilu. Dobu prenájmu ste si dohodli na 36 mesiacov. Do majetku ste vozidlo zaradili v januári 2024 a istina prenájmu je 24 000 eur. Takisto platíte poplatok za uzatvorenie lízingovej zmluvy vo výške 200 eur. Súčasne ste si v zmluve dohodli aj výšku kúpnej ceny, za ktorú na vás prejde vlastnícke právo, a to za 80 eur.