Amortyzacja samochodu osobowego w firmie w 2025 roku

Amortyzacja samochodu w firmie. Jak zrobić to najlepiej w 2025 roku?

Amortyzacja samochodu w firmie to jedno z tych zagadnień podatkowych, z którymi prędzej czy później styka się każdy przedsiębiorca. Za pomocą tego rozwiązania koszty zakupu pojazdu można „rozłożyć” w czasie i pomniejszyć podstawę opodatkowania zarówno w PIT, jak i w CIT. Brzmi skomplikowanie? Spokojnie – w praktyce masz do czynienia z narzędziem ułatwiającym planowanie wydatków firmowych i uporządkowującym sposób księgowania. Ale uwaga! Obecne zasady stosujemy jeszcze do 31 grudnia 2025 roku. Od 1 stycznia 2026 roku czeka nas spora zmiana – nowe limity zależne od emisji CO2.

Co to jest amortyzacja samochodu?

W najprostszym ujęciu amortyzacja samochodu jest sposobem na stopniowe rozpoznawanie kosztu poniesionego na auto. Zamiast „wrzucić” cały koszt zakupu jednorazowo, rozkładasz go na raty – odpisy amortyzacyjne – które księgujesz co miesiąc.

Żeby samochód osobowy mógł być w ogóle amortyzowany, musi spełniać kryteria środka trwałego. 

Zgodnie z art. 22a–22c ustawy o PIT:

• musi być Twoją własnością lub współwłasnością;
• powinien być kompletny i zdatny do użytku w momencie wprowadzenia do ewidencji;
• przewidywany okres jego używania w działalności powinien przekraczać rok.

W klasyfikacji środków trwałych samochody osobowe przypisane są do grupy 7, najczęściej pod numerem KŚT 741. Tam znajdziesz stawkę amortyzacyjną, od której zaczynają się dalsze wyliczenia.

Amortyzacja samochodu w firmie – zasady do 31.12.2025

Do końca 2025 roku wciąż obowiązują obecne reguły. Właśnie na nich opiera się większość rozliczeń.

Metody i stawki

Najpopularniejszą metodą jest amortyzacja liniowa – standardowa stawka 20% rocznie – okres rozliczenia wynosi w tym przypadku 5 lat.

Możesz jednak skorzystać z konkretnych wyjątków:

1. Amortyzacja liniowa podwyższona – stosowana w sytuacjach, gdy samochód jest używany intensywniej lub posiada szczególną sprawność techniczną. W takim przypadku stawka może zostać zwiększona maksymalnie do 28% dzięki współczynnikowi 1,4.
2. Amortyzacja indywidualna, przyspieszona – dotyczy aut używanych lub ulepszonych. W takim scenariuszu możliwe jest nawet 40% rocznie, co skraca okres amortyzacji do minimum 30 miesięcy. Warunkiem, aby samochód był używany co najmniej 6 miesięcy przed zakupem lub abyś poniósł nakłady na jego ulepszenie w wysokości co najmniej 20% wartości.
3. Amortyzacja degresywna – metoda przyspieszona, natomiast wyłączona w przypadku samochodów osobowych.

Start amortyzacji i harmonogram

Odpisy zaczynasz naliczać od pierwszego miesiąca po wprowadzeniu auta do ewidencji środków trwałych. Jeżeli więc kupisz samochód w maju i wprowadzisz go do ewidencji w tym samym miesiącu, pierwszego odpisu dokonasz w czerwcu. To ważne, ponieważ wielu przedsiębiorców mylnie sądzi, że można odliczać od razu w miesiącu zakupu.

Wartość początkowa

Kolejny punkt bazuje na ustaleniu wartości początkowej samochodu. Zgodnie z art. 22g PIT, obejmuje ona cenę samego auta, ale także wszystkie koszty okołozakupowe, m.in.:

• transport, rejestracja, akcyza, opłaty manipulacyjne;
• koszty dodatkowego wyposażenia czy montażu urządzeń.

Co więcej, nieodliczony VAT również powiększa wartość początkową. To częsty błąd – pominięcie podatku zwiększającego podstawę amortyzacji skutkuje nieprawidłowym wyliczeniem.

Limity kosztowe 2025 – amortyzacja, leasing, najem

Do kosztów uzyskania przychodu zaliczamy odpisy amortyzacyjne jedynie do określonych limitów:

• dla samochodów spalinowych i hybrydowych – 150 000 zł;
• dla elektrycznych i wodorowych – 225 000 zł.

Przykład: kupujesz auto za 300 000 zł. Możesz je amortyzować od całej wartości, ale do kosztów trafia tylko część proporcjonalna do limitu. Takie same ograniczenia stosuje się do leasingu i najmu – limit dotyczy części raty przypadającej na wartość pojazdu.

Użytkowanie mieszane vs wyłącznie firmowe

Kolejna zasada dotyczy kosztów eksploatacyjnych. Jeśli samochód używasz zarówno prywatnie, jak i firmowo, możesz ująć w kosztach jedynie 75% wydatków (paliwo, serwis, części, myjnia). Tylko w przypadku użytkowania wyłącznie firmowego rozliczysz pełne 100%.

Z kolei w VAT stosujesz odliczenie w wysokości 50% przy użytkowaniu mieszanym albo 100% przy wyłącznym firmowym.

Ubezpieczenia

Koszty obowiązkowego OC możesz zaliczyć w całości. W przypadku AC czy GAP, do kosztów trafia proporcja odpowiadająca limitowi 150 000 zł (lub 225 000 zł dla aut elektrycznych). Jeśli więc polisa opiewa na wartość auta 300 000 zł, tylko połowa składki wejdzie do kosztów.

Wyjątek: oddanie do odpłatnego używania

Interesujący wyjątek – jeśli Twoja działalność polega na wynajmie aut, limity 150 000 zł i 225 000 zł nie mają zastosowania. Wtedy możesz w pełni amortyzować wartość pojazdu.

Samochód osobowy – amortyzacja. Jak liczyć w praktyce?

Wzór na miesięczny odpis jest prosty: wartość początkowa × roczna stawka ÷ 12.

Przykład: auto o wartości 120 000 zł amortyzowane stawką 20%.

120 000 × 20% ÷ 12 = 2000 zł miesięcznie.

Jeśli zastosujesz stawkę 28%, miesięczny odpis wyniesie 2800 zł.

W zakresie przyspieszonej amortyzacji (40%) byłoby to już 4000 zł miesięcznie.

Amortyzacja samochodu osobowego powyżej 150 tys.

Jeżeli kupujesz samochód osobowy powyżej 150 tys. zł, temat rozliczeń staje się nieco bardziej wymagający. Prawo mówi jasno: amortyzujesz całą wartość auta, ale do kosztów podatkowych zaliczasz tylko część odpowiadającą ustawowym limitom:

• dla pojazdów spalinowych i hybrydowych limit wynosi 150 000 zł;
• dla elektrycznych i wodorowych – 225 000 zł.

Przykład nr 1: kupujesz auto spalinowe za 300 000 zł. Amortyzacja liczona jest od pełnej wartości, ale do kosztów trafia jedynie połowa odpisów, bo limit 150 000 zł stanowi dokładnie 50% wartości początkowej.

Przykład nr 2: kupujesz elektrycznego Hyundaia KONA Electric w podstawowej wersji za 137 900 zł. Auto mieści się w całości w limicie 225 000 zł, więc 100% odpisów amortyzacyjnych będzie Twoim kosztem podatkowym.

Przykład nr 3: kupujesz elektryczny samochód klasy premium za 240 000 zł. Limit 225 000 zł zostaje przekroczony, więc do kosztów trafi 225/240, czyli 93,75% odpisów amortyzacyjnych.

Te proporcje trzeba stosować także przy leasingu i wynajmie. Ministerstwo Finansów w swoich wyjaśnieniach podkreśla, że analogicznie rozlicza się część kapitałową raty leasingowej.

Jednorazowa amortyzacja samochodu

Czy możliwa jest jednorazowa amortyzacja samochodu osobowego? To pytanie wraca regularnie. Niestety, przepisy są w tym zakresie bardzo restrykcyjne.

Pomoc de minimis

Jednorazowe odpisy w ramach pomocy de minimis (limit 50 000 euro rocznie) nie obejmują samochodów osobowych. Ta opcja jest zarezerwowana dla innych środków trwałych.

Jednorazowe koszty do 10 000 zł

Jeżeli wartość początkowa samochodu nie przekracza 10 000 zł, możesz zaliczyć wydatek do kosztów bezpośrednio lub skorzystać z uproszczonej jednorazowej amortyzacji. W praktyce dotyczy to jednak nielicznych przypadków – samochody osobowe o tak niskiej wartości pojawiają się na rynku rzadko.

Nowe środki trwałe do 100 000 zł

W 2019 roku wprowadzono możliwość jednorazowej amortyzacji fabrycznie nowych środków trwałych do 100 000 zł, ale także i ten przepis nie obejmuje samochodów osobowych.

Wniosek jest prosty – samochodu osobowego praktycznie nie da się zamortyzować jednorazowo. Wyjątkiem pozostają bardzo tanie auta do 10 000 zł, które w firmach występują sporadycznie.

Zmiany od 1 stycznia 2026

Od 1 stycznia 2026 roku wejdą w życie nowe limity uzależnione od emisji CO2:

• 225 000 zł – dla aut elektrycznych i wodorowych;
• 150 000 zł – dla samochodów spalinowych o emisji poniżej 50 g/km CO2;
• 100 000 zł – dla pojazdów spalinowych emitujących 50 g/km CO2 i więcej.

Raport KPMG podaje przykład auta spalinowego za 130 000 zł. Jeśli zostanie wprowadzone do ewidencji do końca 2025 roku, cała kwota będzie kosztem. Natomiast od 2026 roku w takim przypadku do kosztów zaliczymy tylko 100 000 zł.

Przepisy przejściowe

Dobra wiadomość jest taka, że samochody wprowadzone do ewidencji do 31 grudnia 2025 roku będą rozliczane według obecnych zasad – 150 000 zł i 225 000 zł. To istotne dla przedsiębiorców planujących zakup auta.

Jak przygotować się do nowych limitów?

Zmiany w 2026 roku mocno uderzą w kierowców wybierających auta spalinowe. Limit 100 000 zł oznacza, że znaczna część wartości popularnych SUV-ów czy samochodów klasy średniej nie będzie już kosztem podatkowym.

Warto więc rozważyć, czy zakup samochodu osobowego nie powinien nastąpić jeszcze w 2025 roku. Dodatkowo coraz atrakcyjniejsze stają się auta elektryczne. Nie tylko dlatego, że mają wyższy limit 225 000 zł, ale także ze względu na wsparcie programów dopłat.

Od lutego 2025 roku funkcjonuje program NaszEauto, oferujący nawet 40 000 zł dofinansowania zakupu lub leasingu pojazdów elektrycznych. Obejmuje on takie modele jak Hyundai INSTER, KONA Electric, IONIQ 5 czy IONIQ 9.

Najczęstsze błędy i ryzyka

Temat amortyzacji samochodu wydaje się prosty, ale w praktyce pojawia się wiele pomyłek. Część wynika z niejasnych przepisów, część z ich błędnej interpretacji. Warto je znać, aby nie narażać się na korekty ze strony urzędu skarbowego.

Mylenie limitu 75% z limitem wartościowym

Najczęściej spotykany błąd obejmuje mieszanie dwóch zupełnie odrębnych zasad:

• 75% dotyczy wydatków eksploatacyjnych – np. paliwa, serwisu, opon, myjni, gdy samochód jest używany w sposób mieszany (firmowo i prywatnie);
• 150 000 zł lub 225 000 zł dotyczy amortyzacji, leasingu i najmu, czyli ograniczenia związanego z wartością samochodu.

Jeśli wrzucisz w koszty 100% paliwa przy użytku mieszanym albo błędnie ograniczysz amortyzację do 75%, urząd szybko to zakwestionuje.

Brak dowodów przy przyspieszonej amortyzacji

Chcesz zastosować stawkę 40% dla samochodu używanego lub ulepszonego? Musisz mieć dowody. Jeśli nie udowodnisz, że auto było eksploatowane przez poprzedniego właściciela przez minimum 6 miesięcy, albo że włożyłeś w jego ulepszenie co najmniej 20% wartości początkowej, urząd nie uzna podwyższonej stawki.

Błędne ustalenie wartości początkowej

Częsty problem opiera się o nieuwzględnienie wszystkich kosztów w wartości początkowej. Pominięcie opłat rejestracyjnych, akcyzy czy nieodliczonego VAT sprawia, że podstawa amortyzacji jest zaniżona. A to oznacza mniejsze odpisy, niż powinny być w rzeczywistości.

Ryzyko związane z leasingiem

Nie każdy przedsiębiorca pamięta, że limit 150 000 zł czy 225 000 zł stosuje się także do części kapitałowej raty leasingowej. Jeśli więc decydujesz się na luksusowy SUV za 400 000 zł, tylko część rat będzie kosztem.

Podsumowanie

Amortyzacja samochodu w firmie nie jest formalnością księgową. To narzędzie pozwalające planować wydatki, optymalizować podatki i podejmować świadome decyzje inwestycyjne.

Zasady:

• do końca 2025 roku obowiązują limity 150 000 zł i 225 000 zł;
• od 2026 roku pojawią się nowe progi – 225 000 zł, 150 000 zł i 100 000 zł w zależności od emisji CO2;
• jednorazowa amortyzacja samochodu osobowego praktycznie nie istnieje, poza wyjątkami do 10 000 zł;
• 75% dotyczy eksploatacji, a nie amortyzacji.

Jeśli planujesz zakup auta do firmy, 2025 rok jest momentem strategicznym. Mowa w tym przypadku o ostatnim dzwonku na skorzystanie z obecnych, korzystniejszych limitów i przygotowanie się do zmian, które wejdą w życie od 2026 roku.

Amortyzacja samochodu osobowego w firmie w 2025 roku – FAQ

Na koniec zebraliśmy pytania, które przedsiębiorcy zadają najczęściej, gdy chodzi o amortyzację samochodu osobowego.

Informacje i materiały dostępne na tej stronie, zostały przygotowane z należytą starannością, jednak służą wyłącznie celom informacyjnym i edukacyjnym. Nie stanowią porady podatkowej ani prawnej. Jeśli potrzebujesz pomocy w konkretnej sprawie, skonsultuj się z doradcą podatkowym lub prawnikiem.

W materiałach uwzględniono kwotę amortyzacji obowiązującą w 2025 r. oraz tę, która wejdzie w życie 1 stycznia 2026 r. Pytania i odpowiedzi opracowano w oparciu o standardowe zasady amortyzacji, bez uwzględniania indywidualnych i wyjątkowych przypadków.

Redakcja Hyundai